Анализ товарного обеспечения торгового процесса и эффективности использования товарных ресурсов
Обеспеченность и рациональное использование товарных ресурсов – главный фактор, определяющий объем товарооборота, издержки обращения и прибыль торговых предприятий.
Эта зависимость может быть установлена на основании товарного баланса:
где Зн, Зк – запасы товаров соответственно на начало и конец периода;
П – поступление товаров;
Р – реализация товаров за отчетный период;
В – прочее выбытие товаров.
Сопоставляя отчетные данные с плановыми или данными прошлого года, можно определить изменение общего товарооборота и по группам товаров за счет каждого фактора (табл.2.6.).
Таблица 2.6. Товарный баланс торгового предприятия в плановых ценах,
| Показатель | План | Факт | Отклонение от плана | Влияние на объем товарооборота |
| в млн руб. | в % | |||
| Товарные запасы на начало года | +20 | +20 | +11,5 | |
| Поступление товаров за отчетный год | +220 | +220 | +127,2 | |
| Прочее выбытие товаров | +17 | -17 | -9,8 | |
| Товарные запасы на конец года | +50 | -50 | -28,9 | |
| Реализация товаров за отчетный год | +173 | +173 |
Аналогичные расчеты делают по основным группам товаров. После этого анализируют выполнение плана по поступлению товаров:
а) по торговому предприятию в целом;
б) по отдельным видам и группам товаров;
в) по источникам поступления;
г) по поставщикам товаров;
д) по периодичности и своевременности поставок.
Определяют также эффективность использования товарных ресурсов (Эт.р.):
;
; 
.
Полученные данные свидетельствуют о снижении уровня данного показателя в связи с увеличением прочего выбытия товаров (потерь, порчи, недостачи и т.п.).
Большое внимание уделяется также состоянию товарных запасов и товарооборачиваемости, так как от этого во многом зависит выполнение плана товарооборота, уровень издержек обращения и в итоге финансовые результаты торгового предприятия и его финансовое состояние.
Товарные запасы в торговле, так же как и в промышленности и в сельском хозяйстве, должны быть оптимальными. Отсутствие или небольшой объем запасов могут вызвать перебои в торговле. Излишек запасов приводит к замораживанию капитала, замедлению его оборачиваемости и снижению его доходности.
Для обобщенной оценки состояния запасов рассчитывают и анализируют среднегодовые запасы по каждой группе товаров и в целом по предприятию, величина которых исчисляется по средней хронологической. Отклонение фактических средних запасов товаров от норматива связано с изменением объема товарооборота и скорости товарного обращения.
Для определения скорости обращения товаров рассчитывают:
а) коэффициент товарооборачиваемости, который показывает, сколько полных оборотов совершили средства, вложенные в товары, за анализируемый период времени
.
б) продолжительность оборота капитала, вложенного в запасы
.
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей, установить тенденции их изменения, сравнить с аналогичными данными других предприятий и выяснить причины изменения их уровня.
Изменение товарооборачиваемости, как это вытекает из вышеприведенной формулы, может произойти за счет изменения среднего товарного запаса и однодневного товарооборота. Для расчета влияния данных факторов необходимо иметь следующую информацию (табл.2.7).
Таблица 2.7. Показатели товарооборачиваемости
| Вид товара | Товароборот | Средний товарный запас, млн руб. | Однодневный оборот, млн руб. | ||||
| сумма, млн руб. | структура, % | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| А | 485,0 | 28,0 | 28,3 | 9,3 | 12,7 | 1,329 | 1,589 |
| B | 335,8 | 19,5 | 17,1 | 4,6 | 6,2 | 0,92 | 0,959 |
| C | 428,8 | 24,8 | 19,5 | 9,4 | 9,6 | 1,175 | 1,096 |
| D | 479,4 | 27,7 | 35,1 | 19,7 | 27,6 | 1,313 | 1,973 |
| Итого | 43,0 | 56,1 | 4,737 | 5,616 |
| Вид товара | Товарооборачиваемость, дн. | Изменение товарооборачиваемости, дни | ||||
| план | при фактическом то-варном запасе и пла-новом товарообороте | факт | общее | в том числе за счет | ||
| товаро-оборота | среднего запаса | |||||
| A | 9,5 | +1,0 | +2,5 | -1,5 | ||
| B | 6,3 | 6,5 | +1,0 | +1,3 | -0,3 | |
| C | 7,5 | 8,8 | — | -0,5 | +0,5 | |
| D | 18,0 | 14,0 | -3,0 | +3,0 | -6,0 | |
| Итого | 9,08 | 11,86 | 10,0 | +0,92 | +2,78 | -1,86 |
На данном предприятии произошло замедление оборачиваемости по всем группам товаров, за исключением последней. Это объясняется тем, что темпы роста товарных запасов выше темпов роста товарооборота.
Товарооборачиваемость в среднем по предприятию замедлилась на 0,92 дня. Это могло произойти за счет изменения cтруктуры товарооборота (Удi) и cкорости оборота отдельных видов товаров (Побi):
.
Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц:
Результаты расчета показывают, что замедление товарооборачиваемости в целом по торговому предприятию произошло в основном за счет увеличения удельного веса товаров группы D, которые медленно оборачиваются.
Последующий анализ должен быть направлен на выяснение причин образования сверхнормативных запасов товаров и разработку мероприятий по нормализации их величины. Для оптимизации запасов товаров можно приметить методику определения оптимальной партии размещения заказа и хранения на складе, описанную в § 12.3.4.
В заключение анализа необходимо определить сумму средств, дополнительно привлеченную в оборот в связи с замедлением оборачиваемости капитала, вложенного в запасы:
млн руб.
В нашем примере в связи с увеличением продолжительности одного оборота на 0,92 дня дополнительно привлечено в оборот торгового предприятия капитала на сумму 5,16 млн руб., что в конечном итоге приводит к снижению его доходности.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Тема 4. Анализ материальных ресурсов предприятия
4.1. Оценка качества планов материально-технического снабжения
4.2. Оценка потребности в материальных ресурсах
4.3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов
4.4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции
4.5. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.
Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.4). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.
Рис.4. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами
Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие этапы :
1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;
2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;
3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;
4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;
5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.
Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.
4.1. Оценка качества планов материально-технического снабжения
Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MP i ) источниками покрытия (U i ):
К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.
Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:
— коэффициент обеспеченности по плану
;
— коэффициент обеспеченности фактический
.
Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.
Данные о выполнении плана МТС по объему, качеству, комплектности, тонн.
, К об.пл = 1,032. Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,4% 
К об.ф =0,984. Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (увеличения объема производства) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.
;
;
;
.
— средний объем поставки материалов за период.
,
.
В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоемкость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость – на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочных производствах и т.д.
Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
4.4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. (рис.5).
Факторная модель будет иметь вид
Рис. 5. Схема факторной системы материалоемкости
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:
Для расчета нужно иметь следующие данные:
I. Затраты материалов на производство продукции:
II. Стоимость товарной продукции:
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл. 13.
Факторный анализ материалоемкости продукции
;
