Что такое корректирующий коэффициент

Коэффициент-дефлятор К2 для ЕНВД

ЕНВД с 01.01.2021 отменён! Ранее принятые региональные решения применяются за налоговые периоды до 01.01.2021.

Коэффициент-дефлятор К2 – это вариативный показатель, регламентируемый ст. 346.29 НК РФ и применяемый с целью расчета налоговой базы для предпринимателей, работающих на системе налогообложения ЕНВД.

Региональная территориальность

К2 устанавливается на муниципальном уровне, на уровне городских округов, а также на уровне городов федерального значения их представительными органами.

Ниже представлен список ссылок на разделы официального сайта ФНС по конкретным регионам.

Введение в действие корректирующих коэффициентов является правом, а не обязанностью муниципальных и иных органов.

То есть в определенном регионе коэффициент-дефлятор К2 может применяться, а в другом представительные органы могут отказаться от его применения или от применения ЕНВД вообще.

Например, в Санкт-Петербурге как городе федерального значения, коэффициент был введен в действие Законом №299-35 от 17 июня 2003. Что касается Москвы, то для нее К2 неактуален ввиду неприменения ЕНВД как системы налогообложения.

Значения коэффициентов-дефляторов обусловлены экономической обстановкой на уровне региона.

Применение К2

Вообще любой коэффициент в налогообложении относится к категории корректирующих значений, причем коррекция осуществляется в зависимости от тех или иных условий и показателей.

К2 является компенсирующим инфляцию коэффициентом и при расчете налогооблагаемой базы учитывает ряд особенностей деятельности налогоплательщика на ЕНВД, а именно:

При этом, в силу положений ст.346.29 НК РФ, значения коэффициента-дефлятора К2 не могут быть ниже или выше:

Выяснить, какие именно значения К2 установлены для конкретного региона либо муниципального или городского образования, можно в территориальных инспекциях ФНС.

Источник

Коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД

ЕНВД с 01.01.2021 отменён!

Год применения	Размер	Основание
с 2021	Отменён	ч. 8 ст. 5 97-ФЗ от 29.06.2012
2020	2,005	Приказ Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793
2019	1,915	Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595
2018	1,868	Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579
2017	1,798	Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698
2016	1,798
2015	1,798
2014	1,672
2013	1,569
2012	1,4942
2011	1,372
2010	1,295
2009	1,148
2008	1,081
2007	1,096
2006	1,132
2005	1,104
2004	1,133
2003	1

По приведённой таблице видно как менялась величина коэффициента К1 с 2003 года на основании соответствующих приказов Министерства экономики и развития РФ.

Коэффициент-дефлятор К1, применяемый при ЕНВД, устанавливает корректирующие значения налогообложения по системе ЕНВД с учетом размера инфляции и относится к вариативным показателям на федеральном уровне, размер которых определяется ежегодно и утверждается соответствующим приказом Министерства экономического развития РФ.

Процедура утверждения

Установление показателя коэффициента-дефлятора К1 осуществляется Минэкономразвития ежегодно, не позднее 20 ноября каждого года и оформляется в виде ведомственного приказа. Отсутствие приказа к указанному сроку равносильно продлению прошлогодних показаний коэффициента.

В рамках процедуры определения коэффициента проводится сравнительный (за предыдущий и настоящий год) анализ стоимости потребительской корзины и колебания этой стоимости в течение года.

То есть, корректирующий коэффициент К1 повышается или понижается в зависимости от скачков цен, а значит, в зависимости от уровня инфляции или дефляции.

К1 и размер налога

В процессе применения коэффициента К1 происходит компенсация инфляционных колебаний при исчислении налоговой базы. То есть К1 корректирует базовую доходность субъекта предпринимательской деятельности в зависимости от влияния такого объективного внешнего фактора, как инфляция.

Под базовой доходностью понимается вмененный, в соответствии с системой ЕНВД, ежемесячный доход предпринимателя. Рассчитывается базовая доходность исходя из следующих показателей:

То есть показатель – это всегда некая физическая величина. Изменение в этих физических величинах в сторону уменьшения или увеличения влечет за собой изменение в расчете предполагаемого дохода.

Влияние К1 на размер налога

Итак, предположим, что:

Налоговая ставка при доходе в 10 000 будет составлять 15%. Проведем простые арифметические операции, не отвлекаясь на возможные льготы предпринимателя, и вычислим налог за 3 месяца.

Если продолжить пример и повторить расчет, но при этом представить коэффициент-дефлятор К1 как величину 1,8, то результат будет свидетельствовать о существенном увеличении суммы налога.

Источник

Корректирующие коэффициенты ЕНВД

БЛИЦ!
К1 — это федеральный коэффициент, обновляется ежегодно. Значение на 2020 год — 2,005.
К2 — это региональный коэффициент, его нужно уточнять в органах местного самоуправления, для каждого региона он свой. Зависит как от вашего региона (иногда даже от муниципального района), так и от вида деятельности, которым вы занимаетесь.

Перед тем, как окончательно остановить свой выбор на каком-либо налоговом режиме, начинающим предпринимателям, да и тем, кто просто решил перейти с одной налоговой схемы на другую, предварительно следует досконально изучить особенности каждой из систем налогообложения, действующих в России, поскольку все они имеют свои тонкости и нюансы. Не является исключением и ЕНВД. Например, при расчете единого налога на вмененный доход бухгалтеру необходимо обязательно учитывать специальные корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Размеры коэффициентов К1 и К2

А на этой странице вы узнаете более подробно про коэффициент К2.

Коэффициент К1: что это такое и для чего он нужен

Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.

По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.

Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.

Налоговая база: базовая доходность и физические показатели

При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:

Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.

Налоговая база = базовая доходность х физические показатели.

В отдельном материале приведена таблица значений базовой доходности и физических показателей в зависимости от вида предпринимательской деятельности.

Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.

Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.

ВНИМАНИЕ! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.

Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).

ПРИМЕР РАСЧЕТА

Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна – 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.

Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года – 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).

Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 – вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.

Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2018 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.

Коэффициент К2: условия и его особенности

Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.

К таким факторам относятся:

Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.

Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.

Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.

К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.

Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.

Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 – 0, 005.

ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.

Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.

Причины для корректировки коэффициента К2

При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:

Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.

ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.

Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.

Как узнать коэффициент К2

Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.

Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.

Источник

Коэффициенты К1 и К2 на ЕНВД в 2020 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Налоговая база по ЕНВД корректируется с помощью двух коэффициентов (ст. 346.27 НК РФ): коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

Особенности коэффициента К1

Коэффициент К1 определяется на государственном уровне. Он един для предпринимателей и организаций.

Цены на товары и услуги растут ежегодно, и величина вмененного дохода, на основе которого рассчитывается ЕНВД, тоже увеличивается. Базовая доходность в месяц по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, установлена в ст. 346.29 гл. 26 НК РФ. Чтобы ежегодно не пересматривать величину доходности, используется повышающий коэффициент. Раз в год до 20 ноября величина коэффициента устанавливается Министерством экономики и развития России на следующий отчетный год.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Величина коэффициента-дефлятора К1 по ЕНВД на 2018 год составила 1,868 ед. (установлено Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 №579). В 2019 году коэффициент К1 по ЕНВД был установлен в раземере 1,915 ед Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 N 595.

На 2020 год установлен коэффициент для ЕНВД в размере 2,005 на основании приказа Минэкономразвития РФ от 10.12.2019 № 793.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят. Выбирайте новую выгодную систему налогообложения с помощью нашего калькулятора. Ищите ответы на популярные вопросы о переходе с ЕНВД в нашей статье. Если вы не нашли ответа на свой вопрос — задавайте его в комментариях к тексту с вопросами, мы обязательно ответим.

Особенности коэффициента К2

Региональные власти могут уменьшать величину базовой доходности ЕНВД с помощью коэффициента К2. Этот коэффициент устанавливается в диапазоне 0,005 – 1 на срок не менее календарного года. Узнавайте величину К2 на сайте вашей налоговой инспекции или на сайте ФНС.

Для этого перейдите на страницу ЕНВД, выберите в верхней части экрана свой регион и прокрутите страницу до раздела «Особенности регионального законодательства». Там будут даны ссылки на нормативно-правовые акты, установившие коэффициент.

При утверждении корректирующего коэффициента К2 местные власти учитывают вид предпринимательской деятельности, номенклатуру реализуемых товаров, сезонность, режим работы и место ведения деятельности. Коэффициент К2 зависит от «прибыльности» того или иного района. Если в регионе отсутствуют нормативные акты, утверждающие величину коэффициента К2, то по умолчанию он принимается равным 1.

Более подробно об особенностях ЕНВД, и о том, как и когда его применять, читайте в этой статье.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Источник

Что нужно знать о коэффициенте К2

Корректирующий коэффициент базовой доходности К 2

Значения К 2 имеют следующие ограничения (п. 7 ст. 346.29 НК РФ):

Как определить К2

В соответствии с п. п. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ К 2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

При этом местные представительные органы должны успеть утвердить значение К2 до начала нового календарного года. Если акт, утверждающий новое значение К2, не успел вступить в силу в соответствии с действующим законодательством, то в новом году будет действовать К2, который применялся в предшествующем году (Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03-11-06/3/82).

Пример:

Местное законодательное собрание городского округа в ноябре текущего года утвердило на следующий календарный год значение К 2 для деятельности по хранению автотранспортных средств в размере 0,8. Решение об установлении значения К 2 на новый год было опубликовано 7 декабря.

Однако, по нормам п. п. 1, 5 ст. 5 НК РФ, данное Решение не может вступить в силу с 1 января следующего года, поскольку оно опубликовано менее чем за один месяц до начала налогового периода (Письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-11-03/07, от 20.02.2008 N 03-11-04/3/80).

Следовательно, в следующем календарном году в городском округе в отношении деятельности по хранению автотранспортных средств должен применяться тот же К 2, который действует в текущем году.

Значения К 2

Закон не ограничивает органы власти по установлению К 2. Представительные органы могут установить как конкретное значение К 2 в целом, так и отдельные его составляющие («значения К2»).

В частности, на местах существует практика установления значений К2 в зависимости от уровня заработной платы работников.

Несмотря на то, что способ определения К2 с учетом уровня заработной платы не предусмотрен законом, Минфин РФ в Письмах от 16.04.2008 N 03-11-04/3/196, от 06.03.2008 N 03-11-03/5 разъясняет, что местные органы власти вправе применять подкоэффициенты, учитывающие уровень заработной платы, которую «вмененщики» платят своим работникам.

Если органы власти установили отдельные «значения К2», то налогоплательщикам необходимо исчислять окончательный размер К2 самостоятельно, перемножив установленные значения этого коэффициента (абз. 2 п. 6 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ).

Изменение К 2 в течение года

По общему правилу значение К2 в течение календарного года изменяться не может. Однако п. 4 ст. 5 НК РФ предусматривает исключение из этого правила: законодательные акты, улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу.

Следовательно, если, например, в мае (июне, другом месяце) актом установлено более выгодное для налогоплательщиков значение К2, а также предусмотрено его распространение на возникшие ранее отношения, то новый коэффициент действует с даты, указанной в этом акте. Такой вывод подтверждают контролирующие органы и суды (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 13.11.2008 N 03-11-04/3/507, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, ФНС России от 02.04.2008 N 02-7-11/110@, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2008 N А26-3574/2008).

В тоже время увеличение К2 должно быть мотивировано и иметь исключительное экономическое обоснование. Применение дополнительных необоснованных обременений, ухудшающих положение налогоплательщиков, недопустимо и может быть обжаловано в судебном порядке (Письмо Минэкономразвития России от 14.04.2010 N Д05-1093). То есть, если новое значение коэффициента К 2 ухудшает положение налогоплательщиков, оно должно применяться в общем порядке, с начала следующего календарного года (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, от 08.05.2008 N 03-11-04/3/233).

У кого получить разъяснения о порядке применения К2

В случаях наличия неясностей, затрудняющих применение К 2, за разъяснениями о порядке его применения налогоплательщик должен обращаться в представительный или финансовый орган соответствующего муниципального образования (Письма Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/22, ФНС России от 10.12.2010 N ШС-37-3/17326@).

Источник